发放工资是会计人员不能出错的一项工作内容,然而在计提工资和发放工资这块，会计分录稍不小心就会搞混，几乎每个会计都曾经“掉进坑里”。今天就来好好讲讲计提工资和发放工资的相关会计处理吧！
计提工资和发放工资的区别
一言以概之，计提工资即提前发放下月资金或工资。
发放就比较好理解了，主要就是发放上月工资。
那么，计提工资时的会计分录怎么做呢?
1.计提工资时（就是前文提到的企业拿来发工资的钱）借：管理费用(这个是用于部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)贷：应付职工薪酬——工资
2.计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)借：管理费用(同上)贷：应付职工薪酬——社保
工资是计提了，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?1.发放工资时借：应付职工薪酬——工资贷：应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)应交税费——应交个人所得税库存现金/银行存款
2.上交杜保时借：应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)贷：库存现金或者银行存款
3.上交个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款
【注意】社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分，可列入“管理费用”中。
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