企业签发银行承兑汇票进行款项支付时，占用了银行给予企业的融资授信额度，而银行授信额度是银行基于企业信用评级、资产状况、经营情况和偿债能力综合评定后给予的，企业在授信额度内签发银行承兑汇票，应该视同筹资活动现金流入（签票保证金作为企业银行账户间转款，现金流量表不做具体反映），同时根据支付款项的性质分别计入经营活动现金流出之“购买商品、接受劳务支付的现金”、投资活动现金流出之“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。

企业实际经营过程中，一般不会将收到的银行承兑汇票持有至到期兑付，而是通常将大部分到期日长的银行承兑汇票背书后直接转让支付供应商款项。 因此，此部分通过背书转让银行承兑汇票而进行的交易虽然在较长期间来看不会对经营活动流量净额产生影响，但不会体现在实际参与交易当期的经营活动产生的现金流量相关项目中，并不能准确反映企业真实的经营现金流量。

银行承兑汇票在经济贸易过程中已起到了支付工具的作用，但却未计入现金流量表中“经营活动”相关项目中，意味着这部分通过银行承兑汇票进行结算的采购和销售，事实上没有反映在现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”或“购买商品、接受劳务支付的现金”项目中，虽然长期来看终不会影响企业“经营活动产生的现金流量净额”数，但却导致各会计期间现金流量表的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务支付的现金”数据失真，不利于投资者合理分析企业的经营现金流情况。

银行承兑汇票在交易过程中发挥了和货币资金一样的支付功能，其在企业经营过程中代替货币资金参与了现金流是不争的事实，但现行准则规定将银行承兑汇票排除在现金流量表范畴之外，只有在银行承兑汇票和货币资金发生转换的时候才将其纳入现金流量表，导致无法及时地反映企业经营状况和偿债能力。